執行業務所得免稅額如何計算？律師告訴你稅法細節！

1. 什麼是執行業務所得與免稅額規定

執行業務所得是台灣稅法中一個重要的所得類別，這項所得主要針對以專業技能或知識自力營生的人士。許多專業人士在報稅時經常混淆執行業務所得與薪資所得的差別，兩者最大的區別在於是否存在僱傭關係，執行業務所得者通常具有工作時間的自主性，並承擔經營風險。

（一）專業服務範圍與職業類別

根據國稅局的明確定義，執行業務所得涵蓋多種專業職業，傳統的專業人士包括律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師等，這些職業都需要專業執照並提供專業服務。

隨著時代發展，執行業務所得的範圍也不斷擴大，現代新興職業如程式設計師、著作人、經紀人、表演人也納入此類別，網路時代的內容創作者和自媒體經營者同樣適用。

這些職業的共同特點是依靠專業技能或創意才能獲得收入，他們通常沒有固定的工作場所，也不受僱於特定雇主，工作內容具有高度的專業性和獨立性。

（二）稅法分類與免稅額依據

現行稅法將執行業務所得分為9A和9B兩大類別。這項分類制度是執行業務所得免稅額計算的重要基礎。兩種類別在稅務處理上有著顯著差異。

9A類別主要適用於有明確費用率規定的職業，不同職業有不同的費用扣除率，範圍從30%到91%不等，這種計算方式較為複雜，需要根據具體職業別來判定。

9B類別則享有18萬元的免稅額優惠，這項規定讓許多專業人士能夠有效降低稅負，9B類別的適用條件相對寬鬆，涵蓋範圍也更加廣泛。

立法者設立這項免稅額的目的是為了鼓勵專業人士發揮所長，同時也考量到執行業務者需要承擔較高的經營成本和風險。

2. 執行業務所得免稅額計算方式詳解

執行業務所得免稅額計算涉及多種變數，讓我們一步步拆解這個重要課題。

（一）計算公式與扣除規則

9A類執行業務所得採用費用扣除率制度，不同職業有不同的扣除比例。歌手可扣除45%的費用，營養師的費用扣除率為20%，保險經紀人享有26%的費用扣除率。

這些比例都是法定標準，不可任意調整，計算公式為：應納稅所得 = 總收入 × (1 - 費用扣除率)。

9B類執行業務所得免稅額規定較為優惠，年收入18萬元以下完全免稅，超過18萬元的部分，可選擇扣除30%費用或採用核實扣除方式。

核實扣除需要提供完整的費用憑證，包括辦公用品、交通費、進修費等相關支出。

（二）實務計算範例說明

讓我們透過具體案例來理解執行業務所得免稅額的計算方式。假設張先生是自由撰稿人，年收入30萬元，屬於9B類執行業務所得。

首先扣除18萬元免稅額，剩餘12萬元需要納稅。張先生可選擇扣除30%費用，即3.6萬元。最終應納稅所得為8.4萬元。

另一個例子是李小姐擔任營養師顧問，年收入50萬元，屬於9A類執行業務所得，按照20%費用扣除率計算，可扣除10萬元費用。

李小姐的應納稅所得為40萬元，再減去薪資所得特別扣除額21萬8千元，實際課稅金額大幅降低，這樣的計算方式能有效減輕稅務負擔。

3. 申報時程與必要文件

每年的5月1日至5月31日是綜合所得稅申報期間，執行業務所得免稅額必須在這個時間內完成申報。申報方式相當便利。

你可以選擇以下方式：

• 使用自然人憑證線上申報
• 健保卡加密碼線上申報
• 手機條碼申報
• 臨櫃人工申報

必備文件包括收入明細和相關憑證，建議平時就要妥善保存所有收據和合約。特別要注意二代健保補充保費的規定，單筆收入超過2萬元時，委託方需要扣繳2.11%的補充保費。

與委託方確認所得類別的申報方式很重要，避免因為申報錯誤而失去節稅機會，建議事先溝通清楚，確保雙方申報一致。