歸扣是什麼意思？律師詳解遺產分配原則！

1. 歸扣的基本概念與法律依據

（一）歸扣在民法上的定義與範圍

從法律專業角度來看，歸扣定義可理解為一種特殊的遺產計算方式。它要求將被繼承人生前因特定原因（結婚、分居或營業）贈與給繼承人的財產，在計算遺產總額時加回，並在分配時從該繼承人的應得份額中扣除。

值得注意的是，歸扣的範圍僅限於這些特種贈與，並非所有生前贈與都需要納入計算。同時，若被繼承人在贈與時明確表示不需歸扣，則該贈與可免除歸扣義務，這體現了尊重被繼承人意願的法律精神。

（二）歸扣制度的立法目的與精神

歸扣目的的核心在於實現繼承公平。立法者認為，被繼承人生前因子女結婚、分居或創業等特定原因所為的贈與，本質上可視為提前給付的遺產部分。

若不將這些贈與納入計算，可能導致繼承人間實質上的不公平。例如，若父母生前已贈與大量財產給某位子女，而其他子女未獲贈與，不實施歸扣將使已獲贈財產的子女在繼承時仍能與其他子女平等分配剩餘遺產，造成最終獲得財產總額的顯著差異。

歸扣制度透過將特定贈與視為預付遺產的方式，平衡各繼承人最終獲得的財產總額，體現了遺產公平分配的價值，確保每位繼承人能獲得適當的遺產份額。這種制度設計反映了台灣繼承法追求實質公平而非形式平等的核心理念。

2. 需要進行歸扣的財產類型與條件

（一）生前贈與需納入歸扣的情況

依據民法規定，需要納入歸扣的生前贈與主要是特種贈與，即因繼承人「結婚」、「分居」或「營業」等三種特定原因而為的贈與。例如，父母為子女結婚贈與房產、提供子女獨立生活的資金，或是資助子女創業的啟動資金。

這類特種贈與沒有時效限制，無論發生在繼承開始前多久，只要符合上述原因，原則上都需要納入歸扣計算。這是因為法律認為這些贈與本質上是遺產的提前分配。

（二）不需要歸扣的特殊情形

並非所有贈與都需要歸扣，法律規定了幾種歸扣例外情況。首先，若被繼承人在贈與時明確表示該贈與不需歸扣，或在遺囑中表明免除歸扣，則該贈與可免予計入。

其次，若贈與原因不屬於「結婚」、「分居」或「營業」三種法定原因，例如單純因為偏愛而贈與，則屬於不需歸扣情況。此外，贈與給非繼承人的財產也不在歸扣範圍內，如贈與給孫子（若其父母仍健在）或無親屬關係的第三人。

日常生活中的一般性小額贈與，如教育費用、醫療費用或生活費等，通常也不納入歸扣計算，因為這些支出被視為父母的扶養義務。

（三）歸扣財產的價值計算方式

歸扣價值計算有明確的法律規定，根據民法第1173條第3項，歸扣金額應依「贈與時價值」計算，而非繼承開始時或遺產分割時的價值。

這一規定對於容易升值或貶值的財產尤為重要。例如，若父母20年前贈與子女價值100萬元的房產，即使現在該房產已升值至1000萬元，歸扣時仍以當初贈與時的100萬元計算。

值得注意的是，贈與財產所產生的孳息（如租金收入、股息紅利等）不計入歸扣範圍。這種計算方式既考慮了受贈繼承人對財產增值可能作出的貢獻，也簡化了歸扣的計算程序。

3. 歸扣如何影響遺產分配與繼承權益？

（一）歸扣計算的實際案例分析

以一個具體歸扣案例說明：父親張先生過世，留有三名子女甲、乙、丙作為繼承人。張先生遺留現金900萬元，生前曾在乙結婚時贈與一棟價值300萬元的房產。

在進行遺產計算時，需將乙所受贈的300萬元房產加回，使應繼遺產總額成為1200萬元。三名子女的法定應繼分各為1/3，即每人400萬元。實際分配時，甲和丙各獲得400萬元現金，而乙因已獲得300萬元的房產，只能再分得100萬元現金。

（二）歸扣對各繼承人權益的差異影響

歸扣影響不同繼承人的方式各異，主要取決於他們是否曾受有特種贈與及其價值。對未受贈與的繼承人而言，歸扣制度保障他們能在遺產分割時獲得公平份額，不會因其他人已提前獲得部分遺產而處於不利地位。

對已受贈與的繼承人來說，若贈與價值小於其應繼分，則可在遺產分割時獲得差額；若等於應繼分，則不再參與剩餘遺產分配；若超過應繼分，根據台灣法院實務見解，該繼承人只是不再分配遺產，無需返還超出部分。

值得注意的是，即使實施歸扣，各繼承人最終獲得的財產總值在某些情況下仍可能不完全相等。例如，當受贈財產價值超過應繼分時，受贈繼承人實際上獲得的利益會大於其他繼承人，這反映了台灣法律對已完成贈與行為的尊重，同時避免了要求返還可能已使用或處分財產所帶來的複雜問題。

（三）遺產分配爭議的預防與解決建議

面對可能的歸扣爭議，提前規劃是最佳解決方案。財產所有人在生前進行贈與時，應明確表明該贈與是否需要歸扣，最好以書面形式記錄。若希望特定贈與不計入歸扣，可在贈與時直接聲明「無須歸扣」，這是最簡單有效的遺產爭議預防方式。

完善的遺產規劃包括預立遺囑，清楚說明財產分配方式及歸扣要求。遺囑中可明確指出哪些生前贈與需要歸扣，哪些不需要，避免繼承人之間產生誤解。保存贈與相關文件和證據，如贈與契約、財產評估報告等，這些都是解決潛在歸扣爭議的重要依據。

當面臨遺產分配問題時，建議優先考慮家族協商或調解。若無法達成共識，可尋求專業律師協助，透過法律途徑解決。了解歸扣制度的精神與規定，能讓財產所有人妥善分配自己的財產，將財產贈與給想贈與的人，同時避免後代子孫因遺產問題而傷害家族關係。