夫妻贈與全都免稅嗎？律師分享夫妻贈與完整法律指南

1. 夫妻贈與全都免稅嗎？哪些部份可能有稅務？

很多人知道「夫妻贈與不用繳贈與稅」，於是以為把房子或財產轉給配偶是零成本的事。但這個認知只說對了一半。

以一對夫妻互相過戶房屋為例：贈與稅確實是零，但契稅（房屋移轉的「手續稅」）仍然要繳，稅率是評定現值的 6%；如果附帶土地，還有土地增值稅要處理；若未來受贈配偶把房子賣掉，房地合一所得稅怎麼算又是另一門學問；最後，萬一贈與人不幸在兩年內過世，這筆財產還可能被國稅局「追溯」課徵遺產稅。

在進入細節之前，先建立一個大框架。夫妻間互相贈與財產，可能牽涉的稅種共有五個，各自由不同法規管轄：

• 贈與稅：依《遺產及贈與稅法》第 20 條，夫妻相互贈與免課贈與稅，不論金額大小。
• 契稅：依《契稅條例》，只要房屋所有權移轉（包含贈與），受贈方就必須繳納契稅。稅率為房屋評定現值的 6%，夫妻贈與無豁免。
• 土地增值稅：依《土地稅法》第 28 條之 2，夫妻相互贈與土地，可申請不課徵（注意：是延後課稅，不是免稅）。
• 房地合一所得稅：若受贈配偶日後出售不動產，依財政部函釋，持有期間可回溯至原始配偶取得日計算，有機會適用較低稅率。
• 遺產稅：依《遺產及贈與稅法》第 15 條，若贈與人在贈與後兩年內死亡，該筆財產將被視為遺產重新課徵遺產稅。

以上五種稅，第一種是你享有的優惠，第二到第五種是你不可忽視的義務或風險。以下逐一說明。

（一）遺產及贈與稅法第20條：夫妻相互贈與為什麼免贈與稅？

依據《遺產及贈與稅法》第 20 條，「配偶相互間贈與之財產」不計入贈與總額，也就是免課贈與稅。這條規定的立法目的是讓夫妻雙方能靈活調整家庭資產配置，不必擔心每次移轉都面臨稅負。

1.適用條件與範圍

要享受這項免稅優惠，必須符合以下條件：

• 具備合法婚姻關係：雙方須為依法登記結婚的配偶，同居但未登記者不適用。
• 財產完整移轉：贈與的財產必須實質且完全地轉移給受贈配偶，名義移轉而實際未交付可能被否認。
• 境內發生原則：贈與行為原則上須發生在中華民國境內。
• 適用的財產類型相當廣泛：現金、不動產（房屋、土地）、上市櫃股票、有價證券、債券、基金等，幾乎涵蓋所有常見資產形式，均可依此規定免課贈與稅。

2.與每年244萬免稅額的差異

很多人容易搞混：「我每年有 244 萬的贈與稅免稅額，夫妻贈與算在裡面嗎？」

答案是：不算。夫妻贈與依第 20 條「不計入贈與總額」，是獨立的免稅規定，與每年 244 萬元的一般免稅額（此為民國 113 年度數字，每年依通貨膨脹率調整）是兩套不同的制度，兩者可以同時享有，互不佔用。

換句話說，你可以在同一年度，既對子女贈與 244 萬元（用盡一般免稅額），又對配偶贈與不限金額的財產，兩筆都不須繳贈與稅。

（二）契稅：贈與房屋的「固定手續費」怎麼算？

很多人以為免了贈與稅就萬事大吉，沒想到還有一筆「過戶手續費」叫契稅。這是大多數人在夫妻贈與房屋時最常踩到的第一個地雷。

1.什麼是契稅？為什麼夫妻贈與也要繳？

契稅，可以把它想成房屋所有權「易主」時，政府向新所有人收取的一筆登記費用。依《契稅條例》，只要房屋所有權發生移轉，無論是因買賣、贈與、繼承以外的移轉（繼承免契稅）、交換、分割，受讓方都必須申報並繳納契稅。

夫妻贈與，屬於「贈與」這個應稅類別，因此無法豁免契稅。就算夫妻感情再好、贈與稅是零，這筆錢還是跑不掉。

2.稅率計算與申報期限

贈與房屋的契稅計算方式如下：

• 稅率：房屋評定現值（俗稱「評定標準價格」）× 6%
• 計稅基礎：不是市場成交價，而是政府核定的「房屋評定現值」，通常遠低於市價
• 申報義務人：受贈方（拿到房子的配偶）
• 申報期限：契約成立後 30 天內，須主動向房屋所在地的稅捐稽徵機關申報並繳納
• 試算範例：假設受贈房屋的評定現值為 200 萬元（通常遠低於市價），則應繳契稅為 200 萬 × 6% = 12 萬元。即便享受了贈與稅免稅，這筆錢仍是不動產移轉的固定開銷，必須納入整體財務規劃。

3.逾期申報的怠報金與重罰

如果受贈配偶忘了在 30 天內申報契稅，或是刻意少報，都會面臨罰則：

• 逾期申報（怠報金）：申報期限後 3 天內為緩衝期，不罰。超過 3 天後，每逾 3 天加徵應納稅額的 1%。
• 怠報金上限有兩道防線：不超過應納稅額本身，且絕對不超過新臺幣 1 萬 5 千元。

以應繳契稅 12 萬元為例，若逾期 7 天：已超過 2 個「3 天週期」，加徵 2%，怠報金 = 12 萬 × 2% = 2,400 元。

• 短報或匿報（重罰）：若非逾期而是刻意短報評定現值或隱匿贈與事實，一經查獲，除須補繳全部稅款外，另加處補繳稅額的 1 倍至 3 倍罰鍰。這意味著若短報金額龐大，罰鍰可能是補繳稅款的數倍。

（三）土地增值稅：夫妻間贈與土地可以申請「不課徵」嗎？

房屋與土地在稅法上是分開計算的：房屋移轉繳契稅，土地移轉通常要繳土地增值稅（簡稱土增稅）。但在夫妻贈與的情況下，土地有一個「緩衝機制」。

1.申請不課徵的條件與流程

依《土地稅法》第 28 條之 2，夫妻相互贈與土地時，可以向主管機關申請不課徵土地增值稅。

申請條件如下：

• 贈與雙方必須是合法登記的配偶
• 贈與的標的物只能是「土地」（此規定不適用於房屋）
• 應在贈與契約簽訂後 30 天內，向主管機關提出申請，並在土地現值申報書上註明「配偶相互贈與不課徵土地增值稅」字樣

2.「不課徵」不等於「免稅」：未來移轉時怎麼算？

這個細節非常重要，也是最容易被誤解的地方。「不課徵」不是「永久免稅」，而是「延後課稅」。

稅金只是暫時「凍結」，等到土地日後移轉給第三人（例如賣給外人，或贈與子女）就會「解凍」，而且計稅基礎要回溯到夫妻贈與之前的原地價，而不是以夫妻贈與時的地價重新起算。

這表示：夫妻間贈與土地，並不會讓土地增值稅的起算點歸零。日後當受贈配偶再度移轉土地時，增值的基準期間更長，實際要繳的稅金可能反而更高。

因此，在決定申請不課徵之前，建議評估：延後課稅對家庭現金流的利弊，以及未來繼承人或買方屆時的稅負是否更重。

（三）房地合一稅2.0：配偶受贈房地後賣出，稅率怎麼算？

自2016年日起施行的「房地合一稅新制」，對夫妻贈與的稅務計算方式設有特殊規定，若不了解，受贈配偶日後賣房時可能多繳一大筆冤枉稅。

1.持有期間如何「繼承」原始取得日

在一般情況下，你的「持有期間」是從你自己取得不動產那天開始算。但財政部函釋（台財稅字第 10504632520 號）特別規定：配偶受贈取得的不動產，出售時可以「無縫接軌」，合併計算原始配偶的持有期間。

這個規定非常有利。用白話說就是：你配偶買了這間房子多久，你接過來賣時，就算你持有了多久，兩人持有時間可以相加。

2.新舊制分水嶺與稅率試算

判斷出售時應適用「新制」還是「舊制」，關鍵不是受贈日，而是原始配偶的取得日：

以房地合一新制為例，稅率依合計持有期間決定：持有 2 年以內 45%、超過 2 年未逾 5 年 35%、超過 5 年 20%；自用住宅符合條件者可適用 10% 優惠。

2. 夫妻贈與法院判決與行政函釋

（一）遺贈稅法第15條部分違憲

憲法法庭113年憲判字第11號判決

甲男在民國105年6月將名下鋼鐵公司股票（價值約3億元）贈與妻子，依遺贈稅法第20條免繳贈與稅。不料甲男在106年12月過世。妻子與三名婚生子女全部拋棄繼承，唯一繼承人是甲男的非婚生子女A。

依遺贈稅法第15條規定，妻子受贈的3億元股票因在死亡前兩年內贈與，被國稅局認定為「視同遺產」併入遺產總額，導致A需繳納遺產稅約5,735萬元，但A實際繼承的財產僅約1,567萬元，根本不夠繳稅。

憲法法庭認為：在配偶拋棄繼承的情況下，其他繼承人卻必須為配偶受贈財產的增益負擔遺產稅，稅捐負擔與實際增益嚴重脫鉤，違反量能課稅原則，牴觸憲法第7條平等權。此外，法規對配偶受贈財產，未設有如第17條之1剩餘財產差額分配請求權扣除規定，同樣不符憲法意旨。

判決認為遺贈稅法第15條第1項第1款部分違憲，立法院須在2026年10月28日前完成修法。財政部已於2026年1月23日預告修正草案，修法方向為：按各受贈財產占遺產總額比例，分別以各受贈人為納稅義務人，並以受贈財產為限負繳納義務。

（二）夫妻贈與後出售房產

台財稅字第10504632520號 令

甲在民國100年購入一間房屋，持有8年後於108年贈與配偶乙。乙持有2年後於110年出售。若從受贈日起算，適用最高45%稅率；若回溯至甲的取得日，則適用20%稅率。

依財政部台財稅字第10504632520號令，配偶間互相贈與取得的房地，出售時持有期間合併計算（甲8年 + 乙2年 = 10年），並以甲的原始購入成交價格為取得成本，而非以贈與時的公告現值。此外，適用新舊制的判斷基準，也以甲的原始取得日為準。

故乙出售時適用20%稅率（持有超過5年），而非以受贈日重新起算所對應的45%，稅負大幅降低。